Advisers

Skatt i aktiebolag - Enklare än du tror

Aktiebolag är skattesubjekt och beskattas för eventuell vinst. Skatten betalas in till Skatteverket efter inlämnad inkomstdeklaration och inbetalningen ska ske senast sju månader efter räkenskapsårets utgång. Bolagsskatten belastar resultaträkningens sista kostnadspost och efterföljs av årets resultat. Reglerna för skatt är i princip densamma för ekonomiska föreningar som för aktiebolag.

Innehåll

Händelser som avser bolagsskatten måste även bokföras i den löpande redovisningen. Aktiebolag beskattas i två led, först beskattas vinsten i aktiebolaget varefter utdelningen beskattas än en gång hos aktieägarna. Skatten på utdelning behöver inte bokföras i och med att aktieägarna betalar den.

Tre centrala begrepp

  • Preliminär skatt (F-skatt): betalas löpande under året och baseras på tidigare års skatt eller preliminär inkomstdeklaration.

  • Beräknad skatt: skatten som fastställs efter räkenskapsårets slut enligt inlämnad inkomstdeklaration.

  • Slutlig skatt: av Skatteverket beslutad skatt efter granskning av inlämnad inkomstdeklaration.

Aktiebolagets skatteskulder inkluderar beräknad och/eller fastställd skuld för nuvarande samt tidigare räkenskapsår. Aktiebolaget betalar preliminärskatt löpande under inkomståret varpå en inkomstdeklaration upprättas och lämnas till Skatteverket. Skatterna fastställs av Skatteverket utifrån aktiebolagets inlämnade inkomstdeklaration. Avdrag görs för redan inbetald preliminärskatt (F-skatt). Skillnaden mellan inbetald F-skatt och skatter som den avräknas mot, omfattas av slutskattebeskedet, dvs. beskedet om slutlig skatt.

Skatteskulder/Övriga fordringar

För det aktuella och tidigare räkenskapsår som inte slutavräknats på aktiebolagets skattekonto redovisas följande belopp:

+ beräknad och/eller fastställd inkomstskatt*

+ beräknad och/eller fastställd fastighetsskatt eller motsvarande

+ beräknad och/eller fastställd särskild löneskatt på pensionskostnader

+ beräknad och/eller fastställd avkastningsskatt

- inbetalad F-skatt (preliminärskatt)*

* Vanligt förekommande

Överstiger F-skatten samtliga skatter uppkommer en skattefordran som redovisas i posten övriga fordringar, i balansräkningen under kortfristiga fordringar. Varefter Skatteverket återbetalar det överskjutande beloppet. Vid motsatt förhållande riskerar aktiebolaget att få betala kvarskatt samt kostnadsränta efter att den preliminära skatten stämts av mot den beräknade skatten. För att undvika allt för stora skillnader rekommenderas regelbunden uppdatering av den preliminära inkomstdeklarationen (Preliminär inkomstdeklaration 2 för juridiska personer). Alternativt kan man göra en fyllnadsinbetalning för att förhindra allt för höga kostnadsräntor.

Redovisning av bolagsskatt

I och med att bolagsskatten är en kostnad för bolaget kan man anta att de preliminära skatteinbetalningarna löpande ska kunna kostnadsföras på konto 8910 (Skatt som belastar årets resultat/Årets skattekostnad). Dock beräknas skattekostnaden utifrån hela årets resultat, alltså intjänas vinsten inte jämnt under året på samma sätt som de preliminära skatteinbetalningarna. Följaktligen är det onödigt att kostnadsföra de preliminära inbetalningarna då man löpande ändå inte kan redovisa ett rättvisande resultat efter skatt. Förutom det försvårar en löpande kostnadsföring beräkningen av periodiseringsfond. De preliminära skatteinbetalningarna bokförs som förskottsinbetalningar löpande under konto 2518 (Betald preliminärskatt/F-skatt). Vanligt förekommande är att man istället bokför inbetalningarna i gruppkonto 2510 (Skatteskulder). Då detta är ett skuldkonto resulterar en debitering i samma nettoeffekt på balansräkningen som en debitering av ett tillgångskonto, konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) används som motkonto.

Bokföring av F-skatt

2019-12-01: Inbetalning till skattekonto

KontoBeskrivningDebetKredit
1930Företagskonto4 167
1630Avräkning för skatter och avgifter4 167

2019-12-12: Debiterad preliminärskatt

KontoBeskrivningDebetKredit
1630Avräkning för skatter och avgifter4 167
2518Betald F-skatt4 167

Bokföring av årets skatt

Vanligtvis används konto 8910 (Skatt som belastar årets resultat) enbart i samband med upprättande av bokslut.

2019-12-31: Skatt på årets resultat

KontoBeskrivningDebetKredit
2512Beräknad inkomstskatt50 000
8910Skatt som belastar årets resultat50 000

Bokföring av årets resultat

2019-12-31: Årets resultat

KontoBeskrivningDebetKredit
2099Årets resultat183 645
8999Årets resultat183 645

Bokföring av slutlig skatt

2020-12-01: Slutlig skatt

KontoBeskrivningDebetKredit
2512Beräknad inkomstskatt50 000
2518Betald F-skatt50 000

Lämna in din årsredovisning till Bolagsverket genom oss

Genom att använda vår mall kan du enkelt skapa en korrekt uppställd årsredovisning själv på 10 minuter oavsett bokföringsprogram och lämna in den digitalt direkt till Bolagsverket.

Påbörja ny årsredovisning