Skatt i aktiebolag - Enklare än du tror
Aktiebolag är skattesubjekt och beskattas för eventuell vinst. Skatten betalas in till Skatteverket efter inlämnad inkomstdeklaration och inbetalningen ska ske senast sju månader efter räkenskapsårets utgång. Bolagsskatten belastar resultaträkningens sista kostnadspost och efterföljs av årets resultat. Reglerna för skatt är i princip densamma för ekonomiska föreningar som för aktiebolag.
Innehåll
Den löpande redovisningen ska inkludera bokföring av alla händelser som avser bolagsskatt. Aktiebolag beskattas i två led, först beskattas vinsten i aktiebolaget varefter utdelningen beskattas än en gång hos aktieägarna. Skatten på utdelning behöver inte bokföras i och med att aktieägarna betalar den.
Tre centrala begrepp
Preliminär skatt (F-skatt): baseras på tidigare års skatt eller preliminär inkomstdeklaration och inbetalas normalt löpande under året.
Beräknad skatt: skatten som fastställs efter räkenskapsårets slut enligt inlämnad inkomstdeklaration.
Slutlig skatt: av Skatteverket beslutad skatt efter granskning av inlämnad inkomstdeklaration.
Aktiebolagets skatteskulder inkluderar beräknad och/eller fastställd skuld för nuvarande samt tidigare räkenskapsår. Aktiebolaget betalar preliminärskatt löpande under inkomståret varpå en inkomstdeklaration upprättas och lämnas till Skatteverket. Skatterna fastställs av Skatteverket utifrån aktiebolagets inlämnade inkomstdeklaration. Avdrag görs för redan inbetald preliminärskatt (F-skatt). Skillnaden mellan inbetald F-skatt och skatter som den avräknas mot, omfattas av slutskattebeskedet, dvs. beskedet om slutlig skatt.
Skatteskulder/Övriga fordringar
För det aktuella och tidigare räkenskapsår som inte slutavräknats på aktiebolagets skattekonto redovisas följande belopp:
+ beräknad och/eller fastställd inkomstskatt*
+ beräknad och/eller fastställd fastighetsskatt eller motsvarande
+ beräknad och/eller fastställd särskild löneskatt på pensionskostnader
+ beräknad och/eller fastställd avkastningsskatt
- inbetald preliminärskatt (F-skatt)*
* Vanligt förekommande En skattefordran uppkommer när F-skatten överstiger alla andra skatter. Den redovisas i posten övriga fordringar, i balansräkningen under kortfristiga fordringar. Varefter Skatteverket återbetalar det överskjutande belopp. Vid motsatt förhållande riskerar aktiebolaget att få betala kvarskatt samt kostnadsränta efter att den preliminära skatten stämts av mot den beräknade skatten. För att undvika allt för stora skillnader rekommenderas regelbunden uppdatering av den preliminära inkomstdeklarationen (Preliminär inkomstdeklaration 2 för juridiska personer). Alternativt kan man göra en fyllnadsinbetalning för att förhindra allt för höga kostnadsräntor.
Redovisning av bolagsskatt
I och med att bolagsskatten är en kostnad för bolaget kan man anta att de preliminära skatteinbetalningarna kostnadsförs löpande. Bokföringen görs på konto 8910 Skatt som belastar årets resultat, även kallat Årets skattekostnad. Dock beräknas skattekostnaden utifrån hela årets resultat, alltså intjänas vinsten inte jämnt under året på samma sätt som de preliminära skatteinbetalningarna. Följaktligen är det onödigt att kostnadsföra de preliminära inbetalningarna då man löpande ändå inte kan redovisa ett rättvisande resultat efter skatt. Förutom det försvårar en löpande kostnadsföring beräkningen av periodiseringsfond. De preliminära skatteinbetalningarna bokförs som förskottsinbetalningar löpande under konto 2518 (Betald preliminärskatt/F-skatt). Vanligt förekommande är att man istället bokför inbetalningarna i gruppkonto 2510 (Skatteskulder). Motkontot som används är konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto).
Ökar ett skuldkonto på debet blir nettoeffekten på en balansräkning motsvarande som om debet ökat hos ett tillgångskonto.
Bokföring av preliminärskatt
2023-12-01: Inbetalning till skattekonto
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter | 4 167 | |
| 1930 | Företagskonto | 4 167 |
2023-12-12: Debiterad preliminärskatt
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter | 4 167 | |
| 2518 | Betald F-skatt | 4 167 |
Bokföring av årets skatt
Vanligtvis används konto 8910 (Skatt som belastar årets resultat) enbart i samband med upprättande av bokslut.
2023-12-31: Skatt på årets resultat
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | 50 000 | |
| 8910 | Skatt som belastar årets resultat | 50 000 |
Bokföring av årets resultat
2023-12-31: Årets resultat
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2099 | Årets resultat | 183 645 | |
| 8999 | Årets resultat | 183 645 |
Omföring av årets resultat
2024-01-01: Omföring av årets resultat
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2098 | Vinst eller förlust från föregående år | 183 645 | |
| 2099 | Årets resultat | 183 645 |
Resultatdisposition
2024-05-01: Resultatdisposition
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2091 | Balanserad vinst eller förlust | 183 645 | |
| 2098 | Vinst eller förlust från föregående år | 183 645 |
Bokföring av slutlig skatt
2024-12-01: Slutlig skatt
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | 50 000 | |
| 2518 | Betald F-skatt | 50 000 |
Gör din årsredovisning online genom edeklarera.se
Gör din årsredovisning själv snabbt och enkelt direkt i webbläsaren. Använd oavsett bokföringsprogram och lämna in digitalt direkt till Bolagsverket.